Слова - блестящая обложка Той жизни, что наоборот... По мне скучает только кошка, Что у родителей живет. Во мне - причина раздраженья, Не удивителен итог: Слова, безмолвие, движенье И неподвижность - все не то; Непросто быть себе отравой, Но так легко забыть покой В сомнительной борьбе за право Остаться именно такой. Вот человечности изнанка: То

ЕНВД. Патентная система налогообложения. Практические задачи

-
Автор:
Тип:Книга
Цена:9.45 руб.
Издательство:   SelfPub
Год издания:   2019
Язык:   Русский
Просмотры:   22
Скачать ознакомительный фрагмент

ЕНВД. Патентная система налогообложения. Практические задачи Юлия Трященко Единый налог на вмененный доход. Пример расчета налога при различных видах деятельности. Патентная система налогообложения. ЕНВД – это налоговый режим, который можно применять только для ограниченного списка видов деятельности (они перечислены в статье 346.26 НК РФ) и только в тех регионах, где этот режим введен местными властями. Предполагается, что этот спецрежим будет действовать только до 2021 года. Отмена единого налога на вмененный доход предусматривается Федеральным законом от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ. Особенность этой системы налогообложения заключается в том, что налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического. Это означает, что реальные объемы денежных поступлений на сумму платежа в бюджет никак не влияют. Это одновременно и выгода, и недостаток. С одной стороны, можно заработать намного больше предполагаемой суммы, и заплатить минимальный налог. С другой – сумма платежа останется прежней, даже если бизнес не принесет дохода или вовсе окажется убыточным. Кроме того, плательщики налога ЕНВД освобождены от ряда платежей: 1. Налога на прибыль (для юридических лиц). 2. НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей). 3. НДС, за исключением операций по импорту. 4. Налога на имущество, за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости. На уплату единого налога на вмененный доход не переходят организация или ИП в целом, а переводят только отдельные виды деятельности. Если ИП или ООО параллельно ведут другие виды бизнеса, которые не подпадают под ЕНВД, нужно платить налоги и сдавать отчеты в зависимости от применяемого режима налогообложения: ОСНО или УСН. В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения. В частности, не имеют права использовать этот спецрежим: 1. Организации с долей участия других юрлиц больше 25 %; 2. Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек. Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если: 1. Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров. 2. Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте. 3. Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта. Чтобы перевести деятельность на уплату ЕНВД не нужно ждать нового календарного года. Если предприниматель или организация приняли решение перейти на уплату единого налога на вмененный доход, им нужно убедиться, что: – вид деятельности, который планируют перевести на спецрежим, есть в списке из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ; – спецрежим введен на территории, где ведется бизнес и данный вид деятельности, упомянут в нормативном акте местных властей. Если эти условия соблюдены, в течение 5 дней после начала применения ЕНВД нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей). Если это: • развозная и разносная торговля, • реклама на транспорте, • перевозка пассажиров или грузов, то заявление нужно отправлять в «родную» ИФНС, где налогоплательщик изначально стоит на учете. Во всех остальных случаях заявление отправляют в ту налоговую инспекцию, к которой относится местность, где ведется бизнес. В эту же инспекцию впоследствии нужно будет перечислять платежи и отправлять декларации. Если бизнес ведется в нескольких разных регионах, значит нужно встать на учет в несколько инспекций, и в каждую платить и отчитываться. В течение 5 дней в налоговой инспекции рассмотрят заявление и вышлют уведомление о постановке на учет. Учет при ЕНВД У плательщиков единого налога на вмененный доход нет обязанности учитывать доходы и расходы в целях налогообложения. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена, в отличие, например, от плательщиков УСН, которые согласно ст.346.24 НК РФ обязаны вести учёт доходов и заполнять КУДиР. Базой для расчёта единого налога на вмененный доход служит не фактически полученный доход, а предполагаемый (вменённый). Также нет лимита доходов для сохранения права на спецрежим (в отличие от УСН, где при выручке больше 150 млн. руб. право на упрощенку теряется). В этих условиях необходимость вести учёт реальных доходов для целей налогообложения отсутствует. Что нужно учитывать? Физические показатели, так как именно они служат основой для расчета платежа в бюджет. В зависимости от вида бизнеса это могут быть: – квадратные метры площади, которая используется для торговли; – посадочные места в транспорте для перевозки пассажиров; – количество транспортных средств для перевозки грузов; – число сотрудников, занятых в деятельности; – количество торговых точек; – земельные участки; – квадратные метры площади для нанесения рекламного изображения; – квадратные метры площади помещений для размещения постояльцев и т. д. Если физический показатель – количество сотрудников, должны быть табели рабочего времени, если автомобили – нужно иметь технические паспорта, а если количество метров торговой площади – должны быть договора аренды, технические паспорта нежилых помещений, планы, схемы и т. д. Если налогоплательщик параллельно ведет бизнес на другом режиме налогообложения, нужно наладить раздельный учет доходов и расходов для правильного подсчета налогов по каждому режиму. Расчет единого налога на вмененный доход. В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности. Для того, чтобы рассчитать платеж в бюджет, нужно найти базовую доходность для своего бизнеса и умножить на коэффициенты К1 и К2: 1. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2018 год его значение равно 1,868. 2. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах. Их можно найти на сайте ФНС, Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности. Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005. Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу. Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15 % и получают вмененный налог к уплате за один месяц. Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15 %. Пример расчета: Индивидуальный предприниматель С оказывает ветеринарные услуги в городе Н. В штате есть медсестра. Получатся 2 сотрудника и физический показатель будет 2. Базовая доходность для ветеринарных услуг согласно таблице из статьи 346.29 НК РФ – 7 500 рублей в месяц на одного человека, включая индивидуального предпринимателя. Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868. Коэффициент К2 =0,5 (для каждого региона свой, необходимо уточнять) Платеж в бюджет будет: 7 500 х 2 х 1,868 х 0,5 х 15 % = 2 101,5 руб. – ежемесячный налог С. За квартал он должен будет заплатить: 2 101,5 х 3 = 6 304,5 рублей. Но эту сумму С. сможет уменьшить на сумму страховых взносов за себя и медсестру, об этом ниже. Единый налог на вмененный доход можно уменьшать на сумму страховых взносов: 1. Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя. Например, если сумма к уплате за квартал – 10 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 8 500 рублей, то их он вычитает из налога и ему останется доплатить только 1500 рублей. Если взносы окажутся больше налога, то и вовсе не придется платить в бюджет в этом квартале. Чтобы иметь возможность вычесть страховые взносы из налога, нужно перечислить взносы именно в том квартале, за который рассчитывается платеж. 2. Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Но для работодателей действует ограничение – налог можно уменьшить не больше, чем на 50 %. Например, если ИП-работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей, а налог к уплате составил 20 тысяч рублей, то вычесть из этой суммы он сможет только 50 % от 20 тысяч, т. е. 10 тысяч рублей. Оставшиеся 10 тысяч нужно перечислить в бюджет в любом случае. Конец ознакомительного фрагмента. Текст предоставлен ООО «ЛитРес». Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию (https://www.litres.ru/pages/biblio_book/?art=42217762&lfrom=390579938) на ЛитРес. Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.
Наш литературный журнал Лучшее место для размещения своих произведений молодыми авторами, поэтами; для реализации своих творческих идей и для того, чтобы ваши произведения стали популярными и читаемыми. Если вы, неизвестный современный поэт или заинтересованный читатель - Вас ждёт наш литературный журнал.